En medio de la incertidumbre que se presenta frente a las normativas tributarias y su alcance sobre los criptoactivos, Marcos Zocaro, consultor tributario, miembro de la comisión directiva de la ONG Bitcoin Argentina y docente de la Diplomatura en Criptoeconomía y Derecho, explicó cómo es la actualidad impositiva de ese sector a nivel nacional, incluyendo la minería de criptomonedas y la venta de NFTs.
Qué pasa en un país como la Argentina en el que todavía no existe un claro marco impositivo para las diversas operaciones con criptomonedas. Para Zocaro, existen distintas normativas, dictámenes y resoluciones -tanto a nivel nacional como provincial- que alcanza a la industria y a sus usuarios, y en función de abordar una explicación el tributarista ensaya un repaso.
“En Argentina, no se emite factura ante la venta de bitcoin, por ejemplo, porque la Resolución General 1415 de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) no lo contempla”, explica el autor del libro “Manual de criptomonedas”, integrante de la ONG Bitcoin Argentina y docente de la tercera edición de la Diplomatura en Criptoeconomía y Derecho.
El especialista señala que Bienes Personales, Impuesto a las Ganancias y la más reciente ley que grava la minería de criptomonedas en la provincia de Buenos Aires, son actualmente las tres regulaciones a la que los usuarios de monedas digitales deben prestar atención al momento de realizar sus declaraciones juradas y cumplir con sus obligaciones impositivas.
Sin embargo, Zocaro advierte que hoy por hoy esas normativas “presentan grises en cuanto a sus definiciones y cotizaciones”.
En primer lugar, el impuesto de Bienes Personales. Si bien no hay en la ley ni en su reglamentación ninguna referencia explícita a criptoactivos, el dictamen 2/22 de la AFIP, que es una interpretación no vinculante que realiza el fisco sobre la ley, establece que las criptomonedas son un activo financiero y por lo tanto se encuentran gravados por Bienes Personales. Ahora bien, no todos los activos son alcanzados, por lo que tenemos que tener en cuenta frente a qué tipo de criptoactivo estamos para saber cuál es su tratamiento fiscal.
En ese sentido, grava determinados activos que tienen las personas, pero hay algunos que están exentos. “Si una persona física posee bienes gravados por encima de un mínimo – un poco más de $ 11 millones al 2022- debe inscribirse, presentar una declaración jurada y pagar lo que corresponde”, dice. Y advierte: “Los activos se gravan de forma diferente, al valor actual o al costo de su compra, y varía el tipo de alícuota de acuerdo a dónde estén, si en el país o en el exterior, siendo estos últimos los que pagan más”.
Con respecto a las cripto, es necesario tener en cuenta para saber si es un activo gravado o no, según el experto, qué el tipo de criptoactivo que se posee. Si son tokens de pago (como Bitcoin), tokens de utilidad o tokens de valor (como la tokenización de acciones de una empresa). “En este último caso, dado que es la representación digital de nuestra participación en una empresa, está alcanzado por Bienes Personales”, señala.
Con respecto al impuesto a las Ganancias. Zocaro dice que “todas las ganancias que se obtienen por la venta de criptomonedas están alcanzadas”. Si bien la norma habla de monedas digitales, y las entiende como tokens de pago, no es clara la consideración en torno a la fuente de la ganancia, lo que modifica la forma de liquidar el impuesto es si es local o extranjera.
El último ejemplo es el del nuevo impuesto a la minería de criptomonedas en Buenos Aires. “Esta ley califica a la minería de criptomonedas bajo el código de procesamiento de datos de AFIP y establece que Ingresos Brutos alcanza a este tipo de actividad siempre y cuando el hardware se encuentre en la provincia de Buenos Aires”, explica el especialista. Y suma: “La norma, que empezó a aplicarse en enero, tiene algunos puntos flojos, como el desconocimiento de los distintos tipos de protocolos, que no permite lograr una aplicación total de la ley en todos los procesos de minería. Tampoco deja establecido sobre qué precios se aplica la alícuota, que es de un 4%. Teniendo en cuenta que los precios varían en los distintos exchanges, no queda claro cuál debe tomarse como referencia”.
En Argentina, ninguna ley habla de NFTs, sino sólo de ganancias de monedas digitales. Incluso no se emite factura ante la venta de Bitcoin, por ejemplo, porque la Resolución 1415 de la AFIP no lo contempla. Solo en caso de operar a través de un exchange, este proveedor de servicios emite factura, pero “únicamente por la comisión que cobra por realizar la transacción”.
Para el Zocaro, para evaluar la situación de los NFTs sirve pensar su carácter impositivo el caso de España. “Allí, la entidad fiscal estableció ciertos dictámenes para clasificar la naturaleza de este token y su alcance impositivo”, indica. Y agrega: “En España, la venta de un NFT que establece el derecho de uso de una determinada imagen o fotografía, para dar un ejemplo, pero que no otorga titularidad, es calificado, frente al IVA, que allá es Impuesto sobre Valor Añadido, como prestación de servicios y no como venta de bienes”. “Si bien la norma presenta matices que es muy extenso analizar acá, el ejemplo es bueno para analizar la duda que existió frente a la naturaleza sobre qué es un NFT y cómo clasificarlo”, concluye.
Qué piensan en el Banco Central sobre las criptomonedas
Los países miembros del G20 abrieron el debate respecto del enfoque de política que deberían adoptar frente a las criptomonedas y cómo contener sus riesgos. En ese contexto, durante la Cumbre de Ministros de Economía, que se realizó en India, el presidente del Banco Central (BCRA), Miguel Ángel Pesce, habló de la necesidad de “aislar” los efectos de estos activos del sistema financiero tradicional.
“Celebramos que estemos teniendo un debate más profundo y extenso sobre las acciones de política para los criptoactivos. Lo que necesitamos es replicar en las Instituciones Financieras No Bancarias (NBFI, por sus siglas en inglés) el trabajo realizado en materia de regulación de bancos”, dijo Pesce.
Sus dichos no surgen de forma aislada, lo cierto es que las crisis económicas locales y la inflación, posiciona a la Argentina como líder en la región en materia de criptomonedas.
“Los criptoactivos son descentralizados y de naturaleza anónima y no es posible saber dónde se mantienen las tenencias. Deberíamos tratarlos como semejantes a los juegos de azar”, indicó días atrás.
